魔鬼藏在細節！ 股利報稅分合「差很大」

魔鬼藏在細節！ 股利報稅分合「差很大」

經濟日報 記者翁至威／台北報導

實施近20年的「兩稅合一制度」廢除後，取而代之的是讓納稅人自行選擇採股利所得分開計稅或合併計稅，二方案擇優，勤業眾信稅務部副總王瑞鴻指出，魔鬼藏在細節裡，存股族在選擇分開或是合併時，千萬不要靠直覺，一定要仔細評估利弊，才能選出最佳方案！

從2018年起，納稅人就股利所得，可選擇「28%分開計稅」或「維持計入所得總額」，但可按股利8.5%計算可抵減稅額，不過一申報戶以8萬元為限兩種方案報稅。一般而言，會認為股利所得大戶採分開計稅較為有利；一般存股菜籃族，則選擇合併較為划算。但仍會因為個人所得情形及規劃有所差別。

一、影響捐贈扣除上限

王瑞鴻表示，納稅人採用列舉扣除額者，所得稅法規定其對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額，最高不超過綜合所得總額20%為限，過往許多高所得者會善用捐贈列舉扣除額來兼顧公益及節稅，若股利所得選擇採用分開計稅者，由於股利所得不計入所得總額，可能將導致捐贈扣除上限縮水，讓捐贈的節稅效果大打折扣。

二、影響基本稅額與一般所得額差額

王瑞鴻指出，高所得存股族若同時有為數不少的海外所得，採分開計稅也未必划算。現行最低稅負制下，是否須繳納基本稅額，是要看基本稅額與一般所得稅額的差額，因此，採分開計稅也許可能壓低了國內的一般所得稅額，卻須再補上基本稅額，整體稅負說不定會較合併計稅來得高。

三、影響長照扣除額適用

王瑞鴻也指出，今年報稅首度適用長照特別扣除額，每人每年定額12萬元，但與幼兒學前扣除額一樣，設有排富條款，其中只要在股利所得方面選擇分開計稅，就會列為排富對象而無法適用，提醒納稅人也要納入整體考量。